Как в ЛК посмотреть ход камеральной проверки и распорядиться переплатой

Откуда берется переплата налога в личном кабинете налогоплательщика?

Почему появляется переплата по налогам в личном кабинете?

Нажимаю кнопку «Распорядиться» — высвечивается Итого: 0.00

и появляется сообщение: Задолженность для погашения переплатой отсутствует.

Пожалуйста, перейдите на следующий шаг для оформления заявления о возврате суммы переплаты на Ваш банковский счёт.

image

Всем известно как «работает» наша нологовая служба. Налоги либо начисляются на давно проданное имущество, либо не начисляется во все. Два года назад, оплатил тоанспортный налог, в первую неделю, после начисления. И это я сделал зря. Деньги мои «потерялись», на счетах налоговой и числились как неизвестные поступления. Даже предоставление квитанции о оплате, не являлись аргументом. Пол года хождения по кабинетам, были семью кругами ада. В конце концов, мне просто предложили оплатить налог повторно, а когда мои деньги всё таки найдутся (если найдутся), они как раз попадут в переплату, и ими можно будет оплатить налог следующего года. Переплаты могут возникнуть из-за некорректного начисления вам налогов. Как я понимаю, начисления через какое-то время перепроверяют, выявленные несовпадения как раз и попадают в переплату. Хорошо, что так, хуже было бы, когда задним числом, была выявлена недоплата. Вот её придется оплачивать с учётом пени и штрафов, доказать, что ошибка была не ваша, практически невозможно. Проще оплатить, на это и рассчитано. «Оплати налоги и спи спокойно», иногда это правило не работает, как в моём случае.

Вижу в своем личном кабинете переплату, которой налоговая мне предлагают распорядиться на моё усмотрение – написать заявления о возврате суммы излишне оплаченных налогов на карту любого банка. Вот только при нажатии кнопки “Распорядиться” сумма переплаты обнуляется и получается, что ничего вернуть я не могу. Странно как то… То ли есть переплата по налогам, то ли она отсутствует… Или мне ее простили… Почему не могу распорядиться переплатой налога в личном кабинете?

Достижение получено 17.11.2018

Приложенные документы отклонены налоговым органом. Причины отказа:

Я просто ещё раз к той же декларации 3-НДФЛ прикрепила всё те же подтверждающие документы, переименовав их, и ещё раз отправила – всё приняли, проверяют)

Добрый день! Подала декларации за 2016,2017 и 2018 20.01.2019 вместе с заявлениями на возврат излишне уплаченного, 2.02.2019 в личном кабинете появилась задолженность на основе этих деклараций. Разумеется никакой задолженности по факту у меня нет и эти 13% за все вышеуказанные годы были оплачены. Как быть?

Никак. Никакие данные в личном кабинете не свидетельствуют о том, что у вас есть долг по налогу (или переплата по нему). Налоговая не взыскивает и не возвращает налоги на основани этих данных.

Поэтому это психологически неприятно, но никакого повода для беспокойства нет. В налоговой произошел технический сбой. И вы не одна такая. Нужно дождаться когда они его поправят. Если необходимо чтобы ошибку исправили быстрей напишите в тех. поддержку. При массовых обращениях они все исправляют довольно быстро.

Портал «Ваши налоги»

Аналогичная ситуация. Подал декларации за 17 и 18 годы для получения имущественного вычета. Сегодня в ЛК появилась задолженность равная сумме вычета за эти два года. Нужно начинать переживать или это «штатная ситуация»?

Такая же ситуация

Та же ситуация. Интересно, насколько фатальный этот глюк, и не придется ли потом ехать и самому доказывать, что ты не должник.

Так же появился в качестве долга уплаченный работодателем НДФЛ после заполнении 3 НДФЛ.

Тоже самое, насчитали кобудто работодатель не отправлял 13% с моего заработка. Что делать? Кстати это появилось вчера 2.02.19

У меня такая же ситуация!

Кто что узнает по нашей проблеме, подпишитесь

Я тоже подал декларации за 2016 и 2017 через личный кабинет, хотел получить социальный вычет еще, а получил задолжность в 260т.р.

На соседнем форуме многие отписались по этой проблеме — решается запросом через техническую поддержку иили звонком в свою налоговую в часы их работы (представляю, каково будет туда дозвониться при массовых обращениях)

на каком соседнем форуме? ссылочку не дадите

Да, дайте ссылочку.

Здравствуйте. Подала .2019г декларацию за 2018г для получения имущественного вычета. 2.02.2019 в ЛК появилась задолженность, равная сумме вычета. Что делать?

Аналогичная ситуация. 3 февраля заметил долг, равный налогам за 2018 год. (агент всё оплатил). К 3-ндфл прикреплял 2-ндфл с подтверждением, что всё оплачен. Видимо этот глюк носит массовый характер. Завтра буду звонить в налоговую.

Такая же ситуация. Появился долг равный возврату за 2017 и 2016 года. Уже написал и в техподдержку и в «Обращение в ФНС» с приложением скринов экрана

ЧУТОК ПОДОЖДИТЕ — ВСЕ САМО ИСПРАВИТСЯ НА «ПЕРЕПЛАТУ»

У меня так и произошло, на следующий день, а распорядится переплатой получилось? Я тут же подал на перевод на счет.

У меня такая же ситуация, по гор линии сказали написать обращение и ждать. походу я так понимаю сбой прошел какой-то как всегда

И у меня та же ситуация. До налоговой не дозвонился, кто дозвонился что там говорят? ка решается эта проблема?

Я дозвонился. Сказали «массовый сбой». Нужно зайти в ЛК и написать обращение в тех. поддержку и обращение в фнс по месту жительства в свободной форме. Написал, сижу жду.

сделал тоже самое, посмотри что будет

Та же проблема, написала обращение в ИФНС, пока ответа нет, в течении 30 дн может быть на рассмотрении написано

Тоже самое -в шоке чуток была-сколько заполняла проблем не было, а тут раз и должна гос-ву , гос. органы любят косясчить, а людям приходится исправлять

Аналогичная ситуации, оставил обращение в личном кабинете.

А что делат, если скоро в отпуск. Не выпустят из страны же.

написать в тех поддержку: жизненные ситуации — выбрать прочие ситуации — написать в тех. поддержку и отправляете им. вчера написала -сегодня уже убрали долг по налогу.

Была такая же ситуация.Заметил 02.02.19г. Вчера вечером через ЛК написал в тех. поддержку и обращение в налоговую. Сейчас посмотрел оплата превратилась в вычет.

Нужно правильно заполнить вычеты. Отметить стандартные и социальные, это если на лечение. Если есть дети, прикрепить свидетельства о рождении

Спасибо большое, благодаря Вам удалось обойтись без службы поддержки))

С 1 октября переплату по налогам можно будет направить фактически на уплату любых налогов и пени. Ранее ее разрешалось использовать только в счет уплаты налога того же вида: федерального, регионального или местного. Теперь же переплату по налогу, например, за земельный участок (уходит в местный бюджет), можно направить, например, в счет уплаты транспортного налога (уходит в региональный бюджет) и так далее.

Вступление в силу новых правил с октября означает, что ими можно будет воспользоваться уже в текущую кампанию по уплате имущественных налогов (их нужно заплатить до 1 декабря).

читайте также–> –> Налоговый капитал для самозанятых до 18 лет превысит 22 тысячи рублей

Переплата по налогам – это величина излишне уплаченного налога. По сути – оставшаяся сумма средств на счете в налоговой после того, как уплачен налог. Переплаты появляются по различным причинам, среди которых могут быть банальные ошибки, пересчет налоговых льгот уже после оплаты или даже отсутствие сдачи в терминале оплаты.

Налоговая служба должна уведомлять о переплате не позднее десяти дней после того, как ее выявит. Проще всего обнаружить переплату самостоятельно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в мобильном приложении: электронные данные в любом случае обновятся быстрее, чем придет бумажное уведомление.

Сумму переплаты можно не только зачитывать в счет другого налога, но и возвращать. При этом с 1 октября возврат налога плательщику возможен, только если у него нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. Заявление о возврате переплаты можно подать лично в налоговой инспекции по месту учета плательщика, заказным письмом или в личном кабинете в электронном виде. Переплату по налогам можно вернуть максимум в течение трех лет после того, как она возникла. Деньги возвращаются в течение месяца после того, как налоговая уведомила плательщика об этом решении.

Экономика Финансы Налоги Налоговое законодательство Вступают в силу в октябре 2020 года

Новогодние праздники прошли, а вот сервера ФНС, похоже, до сих пор продолжают веселиться от души. Уже февраль, а масштабный сбой в системе налоговой победить не удается. Проверяйте свои личные кабинеты и держите всё под контролем.

Что за сбой?

Проблемы с серверами у ФНС начались сразу же после новогодних праздников. Как подтверждало само ведомство, сбой был связан с переходом на новое программное обеспечение АИС-3, но всё обещали быстро наладить. Однако, пока налоговики чинят одно, проблемы возникают с другим. И эти проблемы уже оборачиваются штрафами для добропорядочных компаний и граждан. Форумы буквально завалены сообщениями это подтверждающими.

Журнал ГРОШ собрал для Вас самые распространенные проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики, чтобы Вы были в курсе и не стали оштрафованной жертвой технических неполадок.

Всех ИП перевели на общий режим налогообложения

Начало января индивидуальных предпринимателей встретило магией. Сперва несколько дней не работал личный кабинет из-за внутренней ошибки сервера. В него было просто не зайти. 14 января он, наконец, заработал. Взволнованные ИП-шники ринулись смотреть, что же там такое начудили. По каким-то неизвестным причинам всех ИП перевели с льготных упрощенных режимов налогообложения на общий ОСН. Напомню, что это тот режим, где присутствует куча бухотчетности, а также надо платить НДС, который к слову, с Нового года вырос до 20%. Впрочем, позже этот баг всё же исправили. Но на всякий случай в свой личный кабинет лучше заглянуть.

У некоторых ИП появилась задолженность

Странные задолженности — частый гость в личном кабинете. Но в середине января 2019 года из-за нового сбоя, её увидели в своих личных кабинетах куда больше налогоплательщиков. Вместо уплаченных взносов в ОМС и Пенсионный фонд отображалась большая задолженность. Причем сумма не совпадала с размером ранее уплаченных взносов.

У меня в ЛК ИП висят задолжности по ПСН, ОМС и ОПС, хотя все исправно оплачено с р/с еще 26 декабря и, самое главное, эти платежи видны в ЛК и не помечены как невыясненные — писали на форуме банки.ру

Переплата по налогу стала долгом

Другой сбой затронул уже «физиков» и связан он с подачей деклараций 3-НДФЛ, чтобы получить налоговый вычет. Об этом  пишет «Клерк». В декларации отражена сумма налога к возврату из бюджета. Однако в Личном кабинете на сайте налоговой сумма отображалась в виде долга перед бюджетом с истекшим сроком уплаты. Ещё одна распространенная проблема была связана с подачей декларации 3-НДФЛ. У некоторых кнопка, которая позволяла бы её подать, просто исчезала.

База налоговой не принимает отчетность

С куда более серьезной проблемой столкнулись юридические лица. И она актуальна до сих пор. Например, декларации по НДС нужно было подать до 25 января 2019 года, а по работникам до 21 января 2019 года, до 30 января 2019 — по страховым взносам. Увы, неработающая база налоговой внесла в сроки свои коррективы. Личные кабинеты висят, а налоговые отчеты не принимаются. Поскольку многие юридические лица отправляют отчетность онлайн через сервисы «Моё дело» или «Контур», то вместо подтверждения приема документов в систему приходит ошибка или сообщение о том, что документ находится на обработке.

ФНС, конечно, решила успокоить бухгалтеров. Помогло не очень, если честно.

Казалось бы, даже если ты всё вовремя сдал и забыл — то какая разница, когда там налоговая обработает документы? Но не тут-то было, база налоговой стала учитывать документы не на дату отправки, а на дату их получения.

Вот что пишут на одном из форумов:

«Поздравьте, коллеги. Прилетело решение на 200 руб. ))) За невовремя сданную среднесписочную. Вообще-то, я отправила отчет 18.01.2019 )) А они приняли 28.01.2019.

Но это ещё цветочки. На Пикабу делятся историями, достойными экранизации в фильме ужасов. Уберите от экранов женщин и детей — не каждый сможет выдержать бюрократический ад.

«День обещал был сложным еще с самого утра. Предстояло посещение гос. учреждения (что само по себе мероприятие не веселое), так ведь и ехать пришлось в налоговую. Те из Вас, кто хоть раз посещал налоговую, знают, что учреждение данное работает по принципу «мы вам ничего не должны и помогать вряд ли будем».

Меня в налоговую привел вопрос блокировки счета. Конечно, виноваты мы сами, не вовремя сдали положенную отчетность (но все же сдали!), но мера наказания полная блокировка счета – это через чур.

А дальше начинается самая неадекватная схема общения с гос. органами, которую я когда- либо встречала.

Ко мне спустился инспектор из отдела камеральных проверок. Вопрос у меня был один: Я отчетность сдала, с опозданием, но сдала, когда Вы разблокируете счет?

Казалось бы, вопрос логичен и правомерен. Я была практически ко всему готова, кроме ответа «Я не знаю». Немой вопрос у меня в глаза. И ответ, который поразил меня до глубины души. Электронная база, в которую должны были загрузить мою отчетность, не работает. Ни день, ни два, примерно три недели не работает. Поэтому снять блокировку они не могут, пока база не заработает.

Я девушка предусмотрительная, поэтому с собой у меня экземпляр отчета с электронной подписью и отметкой об отправке. И вот тут мы выясняем, что для налоговой, это не документ. Ведь он не попал к ним в базу. Сдаешь на бумажном носителе в саму налоговую и получаешь штамп о приемке – не является подтверждением сдачи отчетности, т.к. этого отчета нет в базе.

В их, уже три недели не работающей базе, нет моих отчетов, то что я их привезла с собой и подтвердила документально, что сдала отчетность – не является аргументом и руководством к действию по разблокировке счета.

Волосы начали тихо седеть и шевелиться. Спрашиваю: «Что делать? Как ускорить процесс?»

Говорит: «Никак. Ждите. Примерно месяц. Может больше»

Звоню зам. начальника этой инспекции (благо телефоны есть на информационном стенде). Описываю ситуацию, объясняю, что я, как налогоплательщик, свою обязанность выполнила, и ждать месяц, пока они разблокируют счет не могу. И вообще, почему не работающая база в налоговой, должна как-то усложнять мне жизнь?

И опять ответ, который выбивает меня из колеи : « Я Вам помочь не могу. Могу только выслушать»

Возникает вопрос, я что, позвонила в кабинет психологической разгрузки? Ведь хотелось бы получить нормальную консультацию, что мне делать, как решить свою проблему? Но руководству данной инспекции не до нас, они тебе не помогут, просто выслушают и повесят трубку.

У меня по итогу данной поездки несколько вопросов:

— Почему, при не работающей в течении 3 недель базы, Вы не придумали другой механизм обработки отчетности?

— Почему я, как налогоплательщик, должна страдать от того, что у Вас не работает база? Разве это моя проблема?

— Почему, заранее зная, что Ваша база не работает, вы не приостановили процесс блокировки счетов? Вы же знали, что разблокировать не сможете.

Я не одна такая, нас много. Горячая линия налоговой отвечает, что такие сбой наблюдаются по всей стране(!). Ну так если Вы знаете что проблема есть и она не в рамках одной конкретной налоговой, почему нет никакого механизма? Почему я должна месяц ждать разблокировки?

Вы наказываете налогоплательщиков, за несоблюдение сроков… А себя?»

Вот такие дела творятся нынче в налоговом ведомстве. Если сталкивались с подобными глюками и багами — пишите в комментариях, а заодно внимательно следите за тем, что у Вас отображается в личном кабинете. Теперь в век Госуслуг и единой информационной системы он стал куда важнее бумажек, которые мы подаем лично.

UPD:

Бухгалтеры уже подготовили открытое письмо руководителю ФНС Михаилу Мишустину. С текстом можно ознакомиться здесь. Также планируется создать петицию на портале Change.org

03.02.2019

Добрый день! Подала декларации за 2016,2017 и 2018 20.01.2019 вместе с заявлениями на возврат излишне уплаченного, 2.02.2019 в личном кабинете появилась задолженность на основе этих деклараций. Разумеется никакой задолженности по факту у меня нет и эти 13% за все вышеуказанные годы были оплачены. Как быть?

Ответ

Никак. Никакие данные в личном кабинете не свидетельствуют о том, что у вас есть долг по налогу (или переплата по нему). Налоговая не взыскивает и не возвращает налоги на основании этих данных.

Поэтому это психологически неприятно, но никакого повода для беспокойства нет. В налоговой произошел технический сбой. И вы не одна такая. Нужно дождаться когда они его поправят. Если необходимо чтобы ошибку исправили  быстрей напишите в тех. поддержку. При массовых обращениях они все исправляют довольно быстро.

С уважением, администрация портала «Ваши налоги».

Проблема налоговой переплаты: ищем правильное решение

image

Частнопрактикующий эксперт в области права и управления

специально для ГАРАНТ.РУ

В административных правоотношениях (контрольно-надзорная функция государства) именно предприниматели заинтересованы в наиболее полной правовой определенности.

Искаженная – вопреки основным положениям и смыслу законодательства о налогах и сборах, трактовка налоговиками термина “переплата” является базовой причиной серийного нарушения прав и законных интересов налогоплательщиков, например, при реализации таких налоговых процедур “зачет излишне уплаченной суммы налога” и “взаимная сверка расчетов”.

В Налоговом кодексе термин “переплата” не используется. В то же время налоговые органы (а также суды и Минфин России) широко применяют термин “переплата” в качестве синонима содержащейся в НК РФ идиомы “сумма излишне уплаченного налога” (кроме ст. 78 НК РФ, непосредственно регулирующей налоговый зачет, словосочетание упоминается в ст. 21, ст. 32, ст. 45, ст. 49, ст. 54 НК РФ) (рис. 1).

Рис. 1. Фрагмент страницы в личном кабинете налогоплательщика ИП на официальном сайте ФНС России nalog.ru

В действительности суммы, формирующие вкладку “Переплата” в личном кабинете налогоплательщика – это, как правило, числящееся во “внутреннем” учете налоговиков “положительное” (в пользу налогоплательщика) сальдо расчетов (для справки: налоговые органы ведут “внутренний” учет налоговых обязательств налогоплательщиков в интерактивном информационном ресурсе “Карточка Расчеты с Бюджетом”, далее – КРСБ, карточка РСБ).

Дело в том, что платежи налогоплательщиков во исполнение своих налоговых обязанностей отражаются в информационных ресурсах налоговых органов (КРСБ) в автоматизированном режиме. По времени это буквально на второй – третий день после банковской операции налогоплательщика. А вот сама налоговая обязанность (начисленный налог) появится в карточке РСБ (и соответственно “обнулит” сальдо) только по окончании “декларационной кампании” – то есть примерно через полгода после окончания налогового периода. Поэтому весьма продолжительное время в КРСБ числится “положительное” сальдо расчетов, квалифицируемое налоговиками как “переплата”. Это подтверждает и Минфин России в письме от 2 августа 2019 г. № 03-02-08/58397 (извлечение): “Порядок отражения поступлений налогов, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации в информационных ресурсах налоговых органов и в личном кабинете налогоплательщика урегулирован ФНС России. При этом при отсутствии у налогового органа налоговых деклараций (расчетов по страховым взносам) и начислений суммы налогов (страховых взносов) уплачиваемая налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) сумма налогов (страховых взносов) отражается в информационных ресурсах и личном кабинете налогоплательщика как переплата”.

Таким образом, чисто по технологическим причинам во внутреннем учете налоговых органов в течение продолжительного времени числится положительное сальдо в расчетах с налогоплательщиками. Квалифицировать эти суммы как “переплата” – значит не только грубо искажать действительность (чего не должен допускать никакой учет в принципе), но и элементарно незаконно.

Правовое и функциональное содержание термина “переплата” в налоговом праве

Общеизвестно, что “переплата” – это разговорный аналог словосочетаний типа “переплаченная сумма”, “заплатить больше, чем нужно”, “сумма платежей, подлежащая возврату плательщику”.

Таким образом, в нашем случае “переплата” – это сумма излишне уплаченного налога или излишне взысканной суммы налога. Следовательно, – это налоговое обязательство, в котором налогоплательщик выступает КРЕДИТОРОМ, а бюджет (в лице налогового органа) – ДОЛЖНИКОМ. Строго под таким ракурсом должны оцениваться и исследоваться данные правоотношения. Кроме этого необходимо учитывать методы регулирования налогового права. В частности, юридически значимые факты могут подтверждаться исключительно документально при строгом соблюдении процедур, установленных НК РФ.

Рассмотрим исчерпывающий перечень вариантов возникновения переплаты, а затем способы ее надлежащего документального оформления.

Как возникает переплата?

Очевидно, что переплата может возникнуть только по двум причинам: из-за ошибки налогоплательщика либо налогового органа. При этом для налоговых правоотношений это “нештатная” ситуация, так как надлежащее выполнение предписаний законодательства о налогах и сборах исключает какую-либо вероятность ее появления.

Начнем со случая “квази-переплаты” (будем исходить из доминирования интересов “кредитора”, коим является налогоплательщик).

“Квази-переплата” – это когда “переплата” как бы и есть (в карточке РСБ). А для налогоплательщика, по сути – ее нет.

В соответствие с п. 1, п. 7 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При чем поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Каждое конкретное налоговое обязательство (и начисленный налог, и платеж в его погашение) идентифицируется с использованием единой системы кодирования (по налогоплательщику, виду налога, налоговому/отчетному периоду и т. п.). При этом поступившие в бюджетную систему платежи отражаются в карточке РСБ в автоматическом режиме на основании информации из расчетных документов самого налогоплательщика. Ошибка в любом реквизите приводит к тому, что поступившая в бюджет сумма будет учтена неправильно: зачислена в счет уплаты другого налога, по другому налоговому периоду и т.п. Соответственно в учете налогового органа (в КРСБ) данная сумма будет отражена по иному налоговому обязательству. И появится мнимая “переплата”. Но одновременно не будет исполнена текущая налоговая обязанность, что чревато появлением недоимки, причем уже реальной.

Порядок исправления подобных ошибок урегулирован в п. 7 ст. 45 НК РФ.

В соответствие с положениями п. 7 ст. 45 НК РФ уточнение реквизитов в платежном документе производится на основании заявления налогоплательщика. Также следует учитывать, что в соответствие с изменениями, вступившими в силу с 1 января, налоговые органы получили право самостоятельно (без заявления налогоплательщика) принимать решение об уточнении вида и принадлежности платежа, при условии, что это не повлечет за собой возникновение недоимки (целесообразно убрать ссылку на приказ, которым утверждена форма Решения об уточнении платежа).

Вина налогоплательщика: расчетные (в том числе арифметические) ошибки налогоплательщика, приведшие к завышению суммы уплаченного в бюджет налога.

Налогоплательщики нередко ошибаются при расчете даже самых-самых простых налогов (а также при заполнении декларации). Например, завышают налоговую базу; или не учитывают при исчислении налога установленные законодательством вычеты и т. п. А в результате уплачивают в бюджет излишнюю сумму налога. То есть, возникает переплата (справка: после введения в эксплуатацию информационного ресурса “Камеральные налоговые проверки” (подсистема АИС “Налог-3”) такие ошибки выявляются в автоматизированном режиме с формированием протокола ошибок; порядок исправления таких “проколов” регламентирован в п. 3 ст. 88 НК РФ).

Вина налогового органа: в результате контрольных и проверочных мероприятий вышестоящий налоговый орган или суд восстановили права налогоплательщика, нарушенные территориальным налоговым органом, необоснованно взыскавшего сумму налога (а равно при добровольном исполнении налогоплательщиком незаконного требования об уплате налога – перед его обжалованием).

После вступления в законную силу решения вышестоящего налогового органа или судебного акта территориальный налоговый орган исправляет данные в КРСБ. В результате чего появляется переплата.

Как фиксируется факт “переплаты”?

Императивно установленная обязанность налогового органа.

В соответствие с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта”. Аналогичная обязанность налогового органа в отношении излишне взысканной суммы налога установлена в п. 4 ст. 79 НК РФ.

Данная обязанность сформулирована безапелляционно, то есть ее исполнение не ставится в зависимость от степени осведомленности налогоплательщика о факте своей переплаты (также, впрочем, как и о его “согласии” с фактом переплаты). Если же налоговый орган “сомневается” (в том числе при отсутствии информации о позиции налогоплательщика по поводу его переплаты), то налоговому инспектору необходимо руководствоваться абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ: “В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам”.

Установление факта переплаты в акте сверки расчетов

Согласно подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Этому праву налогоплательщика корреспондирует установленная подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность налоговых органов “осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в течение следующего дня после дня составления такого акта”.

Следует иметь в виду, что до настоящего времени ФНС России не выполнила поручение (абз. 2 подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) о разработке и утверждении Порядка проведения совместной сверки расчетов. Также не введен в эксплуатацию информационный ресурс, который должен управлять в интерактивном режиме данной процедурой. Соответственно пока неизвестен регламент отражения в карточке РСБ итогов сверки расчетов. Однако, оформляемые в настоящее время акты совместной сверки расчетов, при условии их подписания уполномоченными представителями сторон, безусловно, являются юридически значимыми документами, подтверждающими факт переплаты.

Установление факта переплаты по итогам “декларационной кампании”

В соответствие с п. 2 ст. 88 НК РФ по каждой поступившей в налоговый орган налоговой декларации в обязательном порядке проводится камеральная налоговая проверка. И только в случае не поступления в надлежащий срок декларации налоговый орган вправе начать камеральную налоговую проверку (при отсутствии декларации) по имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике и его налогооблагаемых доходах. Однако после поступления (с опозданием) налоговой декларации в обязательном порядке начинается камеральная налоговая проверка (с одновременным прекращением первоначальной).

Существенное отличие (в разрезе заявленной темы статьи) камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки заключается в следующем.

1. Возможность прекращения камеральной проверки – то есть ее досрочной остановки без каких-либо юридических последствий.

Если в ходе камеральной налоговой проверки от налогоплательщика поступает уточняющая налоговая декларация, то текущая камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка (п. 9 ст. 88 НК РФ). Напомню, что в личном кабинете налогоплательщика есть раздел, в котором отражается информация о дате начала и окончания камеральных налоговых проверок поступивших от налогоплательщика деклараций. То же самое происходит и с камеральной проверкой, начатой в соответствие с п. 2 ст. 88 НК РФ (отсутствие в надлежащие сроки налоговой декларации), при получении первичной налоговой декларации. “Прекращенная” камеральная проверка не может быть основанием для установления юридически значимых фактов, в том числе переплаты (также, впрочем, как и недоимки), так как все процедуры далее проводятся в рамках новой камеральной проверки.

2. Возможность не составлять акт по итогам камеральной проверки.

Согласно п. 5 ст. 88 НК РФ если налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ. При этом НК РФ и подзаконными актами не предусмотрено информирование (в какой бы то ни было форме) налогоплательщика о факте окончания камеральной налоговой проверки – при условии, что к нему нет претензий (то есть, когда фактов нарушений законодательства о налогах и сборах не выявлено).

Так как переплата не может быть квалифицирована как “нарушение законодательства о налогах и сборах” (хотя и является “нештатной” ситуацией в налоговых правоотношениях), камеральная налоговая проверка (несмотря на выявление переплаты) оканчивается без составления акта проверки.

Налогоплательщик сумму переплаты показывает в своей, как правило – уточняющей налоговой декларации, в которой исправлены неверные данные первоначальной декларации. Например, в налоговой декларации по УСН это графа № 110 “Сумма налога к уменьшению за налоговый период”.

Налоговый орган после окончания камеральной налоговой проверки переносит сумму переплаты из проверенной (и подтвержденной) налоговой декларации сначала в информационный ресурс “Камеральная налоговая проверка”, а уже из него – в карточку РСБ (если быть более точным, то сумма переплаты в КРСБ формируется автоматически после ввода данных из декларации). После чего у налогового органа возникает обязанность в срок 10 рабочих дней направить налогоплательщику Сообщение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. К слову, в августе в личном кабинете налогоплательщика появилась новая опция “Информирование о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа)”.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий